Важным показателем в анализе деятельности предприятия являются расходы на производство продукции (работ, услуг). Рассмотрим структуру и динамику этого показателя на исследуемом предприятии за 2005-2007 годы. Основными элементами затрат являются:
• Материальные расходы;
• Заработная плата;
• Амортизационные отчисления;
• Прочие расходы.
Таблица 9
Динамика и структура расходов на производство (реализацию) продукции (товаров, работ, услуг) ООО «Техпроект» за 2005-2007 годы
Показатели 2005 год 2006 год 2007 год
сумма, тыс. руб. уд. вес, % сумма, тыс. руб. уд. вес, % сумма, тыс. руб. уд. вес, % в % к обороту
1 года 2 года
Материальные расходы 566 841 93% 589 632 94% 576 324 93% 102% 98%
Заработная плата 15 030 2% 15 502 2% 15 786 3% 105% 102%
Амортизационные отчисления 10 978 2% 10 978 2% 10 978 2% 100% 100%
Прочие расходы 14 016 2% 11 893 2% 16 508 3% 118% 139%
Итого расходы 606 865 100% 628 005 100% 619 596 100% 424% 438%
В том числе: переменные расходы 576 861 95% 599 967 96% 586 848 95% 102% 98%
постоянные расходы 30 004 5% 28 038 4% 32 748 5% 109% 117%
Из таблицы видно, что структура расходов значительно менялась за последние три года деятельности предприятия. Незначительные изменения претерпели материальные расходы (93%, 94% и 93%) и заработная плата (2%, 2% и 3%). Доля амортизационных отчислений и прочих расходов находилась приблизительно на одном уровне (2%). С точки зрения роста объема производства расходы также почти не меняли свою структуру (95% и 5%).
• методы калькулирования затрат.
Исчисление себестоимости единицы отдельных видов продукции и работ и всей товарной продукции называется калькуляцией. Под методом калькуляции понимают систему приемов, используемых для исчисления себестоимости калькуляционной единицы. Выбор метода калькулирования себестоимости продукции зависит от типа производства, его сложности, длительности производственного цикла.
В управлении затратами предприятия важная роль отводится способам калькулирования себестоимости продукции. Их существует несколько:
• нормативный;
• способ прямого расчета;
• способ суммирования затрат;
• способ исключения затрат на побочную продукцию;
• способ пропорционального распределения затрат;
• комбинированный способ калькулирования.
На исследуемом предприятии используется метод учета затрат по полной себестоимости, приемлемый для предприятий производственной и торговой сферы.
Общая сумма затрат в свою очередь зависит от объема производства, ее структуры, величины постоянных и переменных затрат.
При изменении объема и структуры товарной продукции в ней происходит увеличение доли одних и уменьшение доли других видов продукции. Так как затраты по видам изделий различаются, то при росте удельного веса тех изделий, затраты на рубль которых ниже, чем по всей товарной продукции, величина затрат на один рубль товарной продукции против плана снизится, и наоборот.
Стоимость товарной продукции зависит от объема и структуры выпуска и цен на продукцию. Если оптовые цены снижаются, то затраты на рубль товарной продукции растут, и наоборот.
Рассматривая структуру себестоимости продукции по статьям затрат, можно увидеть, что фактические затраты на 1 рубль товарной продукции или услуг в 2007 году уменьшились по сравнению с плановыми, пересчитанными на фактический выпуск товарной продукции или услуг на 5,5 коп. или на 5,5%.
Уменьшение произошло по всем статьям затрат. Это еще раз указывает на необходимость проведения внутрихозяйственного анализа по выявлению причин, приведших к экономии средств.
По сравнению с 2006 годом затраты на рубль товарной продукции или услуг уменьшились на 4 коп. или на 4%.
В основном к этому привело уменьшение доли общепроизводственных расходов в общих затратах на рубль товарной продукции или услуг на 8,87 пункта (с 65,8% до 56,93%), которые, в свою очередь, уменьшились благодаря снижению доли арендной платы на 5,8 пункта (с 38,6% до 32,8%).
В целом удельный вес условно-постоянных расходов в затратах на рубль товарной продукции уменьшилась в 2007 году по сравнению с 2006 годом на 6,32 пунктов (с 71,42% до 65,1%). Это произошло за счет увеличения объемов производства на 29,4% в действующих ценах.
Так как при росте объемов производства, доля условно-постоянных затрат на единицу продукции снижается, то следовательно и снижается ее себестоимость. Структура товарной продукции по сравнению с 2006 годом осталась практически неизменной.
Увеличение доли переменных расходов на 6,32 пунктов (с 28,58% до 34,9%) связано с увеличением закупочных цен на импортный шовный материал и на услуги производственного характера (стерилизацию).
Уменьшение затрат на рубль в 2007 году по сравнению с планом, на 4 копейки позволило получить дополнительно премии на сумму 400 тыс. руб. премии.
Таблица 10
Показатели использования материальных ресурсов
Наименование показателей
Ед. изм
2006 год
2007 год
Отклонения
от плана
от прош .года
План Факт В ед. изм. в% В ед. изм. в%
1 2 3 4 5 6 7 8 9
Товарная продукция в д.ц.
Тыс. руб.
7800
10373,2
10096
-277,2
-2,7
2296
29,4
Себестоимость ТП
Тыс. руб.
7480
9504,2
9270
-234,2
-2,5
1790
23,9
Материальные затраты
Тыс. руб.
561,5
1225,3
1109,5
-115,8
-9,5
548
97,6
Материалоотдача
руб.коп
13,9
8,46
9,09
0,63
7
-4,5
-34,8
Материалоемкость
руб.коп
0,07
0,12
0,11
-0,01
-8,4
0,04
57,1
Коэффициент соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат
коэф-т
0,91
0,63
0,65
0,02
3,2
-0,26
-28,5
Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции
%
7,56
12,89
11,96
-0,91
-7,7
4,4
58,2
Коэффициент материальных затрат
коэф-т
1
1
0,91
-0,09
-9
-0,09
-9
Прибыль на 1 рубль материальных затрат
руб.коп
0,56
0,7
0,74
0,04
5,5
0,18
32,1
Приведенные в табл. 10 данные свидетельствуют, что продукция предприятия имеет невысокую материалоемкость. Доля материальных затрат в общей сумме затрат составила в 2007 году 11,96% против 7,56% в 2006 году.
Важными показателями, характеризующими эффективность использования материалов, являются показатели материалоотдачи и материалоемкости продукции. Данные показатели за 2007 год по сравнению с прошлым годом ухудшились. Поэтому задача экономного и эффективного использования материальных ресурсов для предприятия остается немаловажной.
В 2007 году производство было полностью обеспечено основными видами материалов.
Материалоотдача уменьшилась на 34,8%, т.е. с каждого рубля потребленных материальных ресурсов произведено продукции на 4,5 рубля меньше, чем в прошлом году.
Материалоемкость увеличилась на 57,1% или на 0,4 рубля на производство единицы продукции.
Коэффициент соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат уменьшился на 28,5%.
Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции ниже планового на 0,93% и выше прошлогоднего на 4,46%.
Коэффициент материальных затрат равен 0,91, что ниже планового значения и показателя прошлого года на 9%, т.е. материальные ресурсы использовались экономно.
Причинами снижения материалоотдачи, увеличения материалоемкости, уменьшения коэффициента соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат в себестоимости продукции по сравнению с 2006 годом являются: повышение цен на импортный шовный материал, энергоресурсы и повышение стоимости услуг производственного характера.
В условиях рыночной экономики на эффективность использования материальных ресурсов влияют самые разнообразные факторы (внешние и внутренние). К внешним относятся поставщики сырья, материалов и комплектующих изделий. Что поставляется, в какие сроки, каково качество их товара, как выбрать наилучшего поставщика - ответы на эти вопросы должны быть актуальны и для нематериалоемких производств, каковым является ООО «Техпроект». Изучение возможностей поставщиков является важным этапом их выбора. Поставщики могут уменьшить прибыль завода через повышение цен на поставляемые ресурсы и через ухудшение их качества.
Рекомендуем следующие управленческие решения:
- контроль за закупочными ценами, экономическая экспертиза цен;
- ревизия существующих норм расхода материалов.
Текущие (действующие) нормы нельзя рассматривать как предел использования всех возможностей экономии издержек. Изменения норм должны вести в основном к удешевлению нормативной себестоимости и является следствием выполнения плана организационно-технических мероприятий.
Нормы должны меняться в результате внедрения более экономичной технологии, применения заменителей сырья, механизации и автоматизации производственных процессов, совершенствовании организации рабочих мест и других мероприятий.
Продукция, производимая ООО «Техпроект» является достаточно трудоемкой, поэтому анализ трудовых затрат имеет важное значение для эффективного управления издержками предприятия.
Экономия затрат на оплату труда в 2007 году по сравнению с нормативом составила 71,3 тыс. руб. или 2,8%, а вместе с отчислениями на соц. нужды 112,3 тыс. руб. или 3,2%.
Удельный вес затрат на оплату труда с отчислениями в полной себестоимости продукции уменьшился по сравнению с планом незначительно - на 0,31 пункта, также как и их доля в рубле товарной продукции - на 0,023 пункта (с 36,7% до 36,39%). Это свидетельствует о том, что фонд рабочего времени использовался достаточно эффективно.
Анализируя прямые трудовые затраты, следует отметить, что здесь экономия составила 54 тыс. руб. или 2,4% (вместе с отчислениями на соц. нужды). Однако их удельный вес в общей себестоимости продукции увеличился на 0,25 пункта.
Отклонения от планового фонда дополнительной заработной платы (за очередные и дополнительные отпуска, за работу с вредными условиями труда и др.) незначительны, и не оказали существенного влияния на себестоимость продукции, а следовательно отклонения по отчислениям на социальные нужды полностью зависят от отклонений по основной заработной плате.
Прямые трудовые затраты на единицу продукции ООО «Техпроект» в значительной степени зависят от процента выхода годных изделий.
На предприятии наблюдается достаточно высокая текучесть заточников. Это связано с высокой трудоемкостью этой операции. Здесь применяется в основном ручной труд, поэтому процент выхода годных изделий очень низкий (в среднем около 65%). Повышение этого процента зависит от навыка работников.
Сравнивая затраты на оплату труда в 2007 году с отчислениями на социальные нужды с 2006 годом, надо сказать, что абсолютная их сумма увеличилась на 852,4 тыс. руб. или на 33,8%, но при этом удельный вес в полной себестоимости увеличился только на 2,71 пункта, а доля в рубле товарной продукции - на 0,011 пункта.
Увеличение удельного веса затрат на оплату труда с отчислениями на социальные нужды по сравнению с 2006 годом связано со структурными изменениями на предприятии (создана служба маркетинга, увеличилась численность службы контроля за качеством продукции).
Увеличение абсолютной суммы затрат на оплату труда также связано с ростом средней заработной платы работников предприятия, как следствия увеличения объема выпуска товарной продукции на 29,4% по сравнению с 2006 годом в действующих ценах.
В 2007 году увеличились затраты на оплату труда с начислениями в полной себестоимости произведенной продукции:
- по работникам непосредственно занятым производством продукции на 488,2 тыс. руб. (в связи с ростом объемов производства и, как следствие, увеличением численности);
- по прочему цеховому персоналу на 188,7 тыс. руб.;
- по административно-управленческому персоналу на 175,5 тыс. руб.
Темпы роста производительности труда опережают темпы роста средней заработной платы (коэффициент опережения равен 1,002). Это свидетельствует о способности предприятия к расширенному воспроизводству, получению прибыли и повышению рентабельности своей деятельности.
К косвенным относятся затраты, которые нельзя рассчитать по отдельным изделиям по признаку прямой принадлежности, поскольку они связаны с производственной деятельностью цехов и предприятия в целом, поэтому эти расходы относят на себестоимость отдельных видов изделий не прямо, а пропорционально какому-либо косвенному признаку, например, заработной плате производственных рабочих.
Удельный вес косвенных расходов в себестоимости товарной продукции за 2007 г. составил 65,09% против 71,36% в 2006 году, т.е. уменьшился на 6,27 пункта. В составе косвенных расходов преобладают общепроизводственные расходы - 87,44%, на долю общехозяйственных расходов приходится 6,89%, коммерческих - 5,67%.
Удельный вес общепроизводственных расходов в общем объеме косвенных затрат снизился по сравнению с 2006 годом на 4,76 пункта (с 92,2% до 87,44%), хотя абсолютная сумма затрат по этой статье увеличилась на 353,3 тыс.руб.
Похожие рефераты:
|
Дипломные работы 
